国家税务总局发布“合理商业目的”税收判定标准的正负面清单
2026. 3. 16
国家税务总局发布“合理商业目的”税收判定标准的正负面清单
日前，国家税务总局政策法规司就此问题发布《小微企业套享税收优惠政策问题即问即答》。
针对小微企业套享税收优惠政策问题，税务总局明确税务机关应对企业经营行为是否具有合理目的进行全方位的综合判断，对明显不具有合理商业目的的拆分收入行为予以税收调整，判断不合理拆分收入的标准，大体包括以下三个方面：一是看动机是否合理，二是看业务是否真实，三是看交易是否公允。如合理拆分需符合行业惯例与企业发展战略，能够带来管理效率提升、市场竞争力增强等实际效益，而非单纯以减少、免除或者推迟缴纳税款为唯一或主要目的；而不合理拆分以减少税款为唯一或主要目的，拆分前后企业整体经营规模、业务结构无实质变化，仅通过拆分使经营收入适用更低税率或享受税收优惠。
具体标准，可查看原文附表“合理商业目的”税收判定标准的正负面清单，相关企业可按此参考进行自查。
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